zřízení hypotéky ,
- doživotní smlouva ,
- dědictví divize dohoda ,
- dohoda o zrušení spoluvlastnictví - v části týkající se vzájemné splátky nebo dodatečné platby,
- zavedení užívání za úplatu a placené věcného břemene ,
- změny výše uvedených smluv, v případě, že rozšíření daňového základu u daně z činnosti občanské právo,
- soudní rozhodnutí a narovnání , pokud mají stejné právní účinky jako výše zmíněné občanskoprávní žaloby. Kdy platit?
Daňová povinnost vzniká uzavřením smlouvy. Od tohoto data jsou poplatníci povinni bez žádosti daňového úřadu předložit prohlášení o dani z občanskoprávních transakcí a vypočítat a zaplatit daň do 14 dnů . Výjimkou bude situace, kdy je smlouva uzavřena před notářem (všechny smlouvy o koupi a prodeji nemovitostí) - poté vypočítá, zaúčtuje a zaplatí daň. Dvě strany nebo jedna? Obě smluvní strany jsou zpravidla zdaněny. Předpisy však stanoví výjimky, které jasně označují, která strana smlouvy platí daň. Jednostranná daňová povinnost je uložena:
- v případě kupní smlouvy - na kupujícího ,
- v případě darovací smlouvy - na příjemce ,
- v případě smlouvy o doživotní anuitě - na kupujícího vlastnictví nemovitosti,
- v případě dědické smlouvy nebo zrušení spoluvlastnictví - na osobu kupující zboží nebo vlastnická práva převyšující podíl na dědictví nebo v společné vlastnictví,
- při zřízení placeného užívání nebo věcného břemene na nemovitosti (např. pozemek, byt) nebo movitého majetku (např. auto, počítač) - na uživatele nebo nabytí práva na věcné břemeno,
- v případě smlouvy o půjčce - na dlužníka půjčka,
- při založení hypotéky - na deklaraci vůle založit hypotéku. Jaká daň? Výše sazby daně závisí na druhu uzavřené činnosti. Sazba 2% se vztahuje na smlouvu o prodeji nebo převodu vlastnictví (jiným způsobem než prodejem, tj. Výměnou) nemovitostí, movitých věcí, doživotního užívacího práva a práva na spolupráci v obchodních prostorách, v rodinném domě a ve vlastnictví - na byt. Tato sazba platí i pro úvěrovou smlouvu . 1% sazba
platí pro směnné smlouvy, doživotní důchod, dědění dědictví, pro zrušení společného vlastnictví, darování, jakož i pro zřízení užívání a placené věcné břemeno. Od jaké částky? Základ daně z kupní smlouvy
je tržní hodnota věcí (včetně nemovitostí) nebo vlastnická práva. Tato hodnota se stanoví na základě průměrných cen v obchodu se předměty stejného typu, s přihlédnutím k jejich umístění, stavu a stupni opotřebení. Pokud poplatník nestanoví tržní hodnotu, nebo podle posouzení daňového úřadu tuto hodnotu snížil - pak daňový úřad vyzve poplatníka, aby ji do 14 dnů opravil. V této žádosti daňový úřad uvede hodnotu podle vlastního předběžného posouzení. Pokud poplatník i přes upomínku nevyhoví výzvě, určí daňový úřad hodnotu věci za účasti znalce - a pokud se hodnota určená znalcem liší o více než 33% od hodnoty poskytnuté daňovým poplatníkem,pak náklady na posudek nese daňový poplatník.
U jiných smluv je základem daně:
- v případě úvěrové smlouvy - její výše,
- v případě zřízení hypotéky - výše zajištěného dluhu,
- v dohodě o nahrazení bytu tvořícího samostatnou nemovitost nebo družstevní vlastnické právo k bytu do takového bytu nebo práva na byt - rozdíl hodnoty prodávat prostory, které mají být nahrazeny, nebo práva k prostorům; v jiných situacích - tržní hodnota majetku nebo vlastnická práva, z nichž je splatná vyšší daň,
- v případě darovací smlouvy - hodnota dluhů a břemen nebo závazků převzatých příjemcem,
- v případě anuitní smlouvy - tržní hodnota majetku nebo právo na trvalé užívání,
- v dohodě o zrušení spoluvlastnictví nebo dědické rozdělení - tržní hodnota majetku nebo majetkového práva nabytého nad hodnotou podílu ve společném vlastnictví nebo dědictví,
- v případě zřízení placeného užívání a placeného věcného břemene - hodnota výhod uživatele nebo osoby, pro kterou bylo věcné břemeno zřízeno, po dobu, po kterou byla tato práva zřízena. Kde zaplatit
Daňový úřad místně příslušný pro daň z občanskoprávních transakcí, jejichž předmětem jsou věci nacházející se na území Polské republiky nebo majetková práva vykonávaná v tuzemsku, je:
- při převodu vlastnictví nemovitostí a právu družstva na obchodní prostory, rodinný dům a vlastnictví - do prostor právo na bydlení nebo trvalé užívání - vedoucí daňového úřadu příslušného pro umístění nemovitosti ;
- o převodu vlastnictví věcí nebo majetkových práv jiných než těch, které byly zmíněny dříve, a o jiných smlouvách - vedoucí daňového úřadu příslušného pro do místa bydliště nebo sídla daňového poplatníka .
Pokud nelze určit jurisdikci místního daňového úřadu - daňový úřad je vedoucím druhého daňového úřadu Warszawa-Śródmieście . Bez daně k dani cywilnoprawnemu nepodléhající činnosti týkající se: - sociálního pojištění, zdravotního pojištění, sociálního zabezpečení, - zaměstnání, sociálních dávek a mezd za práci - vědy, vzdělávání a mimoškolního vzdělávání a zdraví - záležitostí spadajících pod správu nemovitostí,
- smlouvy o prodeji nemovitostí nebo právo na trvalé užívání uzavřené v souvislosti s uplatněním nároků vyplývajících z omezení užívání nemovitostí na základě předpisů na ochranu životního prostředí,
- smlouvy o prodeji bytových prostor, jejichž stranou je Vojenská agentura pro bydlení,
- smlouvy o prodeji zboží v exekučním nebo konkurzním řízení ,
- záležitosti týkající se údržby, péče, opatrovnictví a adopce,
- s výhradou ustanovení o placených dálnicích a předpisů o zvláštních pravidlech pro přípravu a provádění státních silnic v dané oblasti.
***
Důsledkem vyhýbání se dani z občanskoprávních transakcí může být kontrola daňových služeb, vymáhací řízení a sankční úroky, mnohonásobně vyšší částka jistiny. Nestojí za to utéct před touto povinností. Právní základ: Zákon ze dne 9. září 2000 o daních z občanskoprávních transakcí (věstník zákonů č. 68, položka 450, z roku 2007, ve znění pozdějších předpisů). Přečtěte si také:
