• osobní údaje a adresa žadatele,
• daňové identifikační číslo žadatele,
• výběr nebo změna způsobu zdanění,
• vlastnoruční podpis.
Prohlášení lze učinit osobně nebo zaslat doporučeně - datem doručení bude den, kdy je dopis zaslán na poště. Volba metody zdanění se vztahuje na příjmy z pronájmu v daném kalendářním roce, takže během tohoto období nemůžete změnit názor a změnit to.
Prohlášení se nevyžaduje, pokud má daňový poplatník v úmyslu vypořádat tento příjem ve stejné podobě jako v současnosti v novém roce a následujících letech.
Pokud pronajatý majetek patří manželům, je volba způsobu zdanění všech příjmů jednoho z manželů vyjádřená v prohlášení za celé daňové období závazná - pokud nebyl společný majetek manželů rozdělen v důsledku rozvodu nebo rozhodnutí rozluky. Daňová stupnice Při vypořádání daňového úřadu s příjmy z pronájmu podle daňové stupnice podléhají příjmy zdanění, tj. Příjmy snížené o náklady na jejich získání. Při stanovení její výše může daňový poplatník zohlednit výdaje vzniklé v souvislosti s pronajatým prostorem. Náklady mohou zahrnovat například: • náklady na renovaci bytu nebo domu;
• pojistné na pojištění nemovitosti;
• zaplacená daň z nemovitostí;
• vybavení a nábytek tvořící nájem pronajatého ubytování (můžete odečíst výdaje na nákup věcí, jejichž jednotková kupní cena nepřesahuje 3 500; jsou-li zakoupeny dražší předměty, vypořádají se jejich odpisy);
• poplatky hrazené pronajímatelem v souladu s podepsanou smlouvou, například za kabelovou televizi nebo internet;
• odpisy prostor (odpisy odpisů zahrnuté v nákladech se provádějí podle procentních sazeb stanovených v předpisech a počítají se na základě tzv. Počáteční hodnoty, tj. Kupní ceny bytu nebo nákladů na stavbu domu; v případě domu a bytu je odpisová sazba 1,5% ročně).
Všechny vzniklé náklady musí být potvrzeny ve formě faktur a potvrzení o platbě. Daňoví poplatníci jsou dále povinni vést záznamy o dlouhodobém majetku.
Daňoví poplatníci jsou povinni platit měsíční zálohy na daň z příjmů během daňového roku. Pokud je příjem z pronájmu jediný, výše záloh je následující:
• vzniká povinnost platit zálohu, počínaje měsícem, ve kterém příjem přesahuje částku způsobující povinnost zaplatit daň (3091),
• záloha za tento měsíc je daň vypočtená z rozdílu mezi aktuálními příjmy z pronájmu a částkou bez daně,
• platí se další zálohy z příjmu dosaženého v daném měsíci.
Daňový poplatník dále vykazuje příjmy z pronájmu v daňovém přiznání (PIT 36) a předkládá je do 30. dubna roku následujícího po daňovém roce. Daňová paušální částka
Zákonodárce umožnil daňovým poplatníkům zdanit příjmy z pronájmu registrovanou paušální částkou. U této formy vypořádání s finančním úřadem nejsou stanoveny žádné náklady. To znamená, že příjem z pronájmu podléhá paušálnímu zdanění.
Chcete-li použít tuto formu zdanění, musíte předložit finančnímu úřadu písemné prohlášení. Osoby, které zahájí leasing v průběhu daňového roku a chtěly by zdanit své příjmy z pronájmu paušální částkou, jsou povinny předložit prohlášení o volbě této formy zdanění do dne předcházejícího začátku leasingu, nejpozději však v den získání prvního příjmu z pronájmu.
Zdanění příjmů z pronájmu formou jednorázové částky znamená, že pohledávky získané z tohoto zdroje se kumulují pro daňové účely s jinými příjmy, například z práce nebo ze smluv o konkrétní práci. Daňoví poplatníci jsou povinni za každý měsíc vypočítat paušální částku ze zaznamenaného příjmu a zaplatit ji na účet daňového úřadu do 20. dne následujícího měsíce. Můžete také vypočítat paušální částku ze zaznamenaného příjmu a platit ji čtvrtletně na účet daňového úřadu, a to do 20. dne následujícího měsíce po skončení čtvrtletí, za které má být paušální částka vyplacena, a za poslední čtvrtletí daňového roku - v den vrácení.
Paušální výnosy z daně by měly být účtovány po skončení daného daňového roku v samostatném daňovém přiznání (PIT 28), podaném do 31. ledna následujícího roku. Jaké sazby? Paušální sazby jsou následující: • z výnosů nepřesahujících ekvivalent 4 tis. PLN; euro, tj. 13 510 (v kurzu 1. října 2008 - 3,3775) * je 8,5%;
• na části výnosů nad 4 000 EUR, tj. Nad 13 510 - 20%. Pokud tento příjem dosáhnou oba manželé, je limit 4 000 PLN euro se na ně vztahuje společně. Je irelevantní, zda pronajatá nemovitost patří do jejich společného majetku nebo do samostatného majetku; Při překročení tohoto limitu bude muset být přebytek vrácen finančnímu úřadu o 20% z daně.
Paušální částka se vyplácí na skutečně získaný příjem z pronájmu. To znamená, že pokud nájemce v daném měsíci neplatil nájem, nevzniká žádný příjem a nevzniká za tento měsíc daňová povinnost. Pokud nájemce následující měsíc zaplatil dva měsíce nájemného, zaplatí pronajímatel daň z celé částky zaplacené nájemci. Toto pravidlo platí také pro daně zaplacené podle daňové stupnice.
Paušální částka se vyplácí na základě nájemného od pronajímatele a nelze ji snížit o vzniklé náklady. Může se tedy ukázat, že se vyplatí použít vypořádání příjmů z pronájmu formou paušální částky, zejména když majitel plánuje rekonstrukci nebo velké výdaje na vybavení bytu; pak je výhodnější držet se daňové stupnice. Každý pronajímatel domu nebo bytu by proto měl vypočítat své příjmy a výdaje spojené s pronajatou nemovitostí a zvolit možnost, která umožňuje finančnímu úřadu platit nejnižší možnou daň.
