Způsoby daní
Zákon stanoví možnost finančních problémů poplatníka a navrhuje způsoby, jak se dostat ze zdánlivě beznadějné situace. Daňový poplatník může požádat o následující typy úlev:
- odložený termín platby daně;
- platba daně ve splátkách;
- posunutí termínu pro zaplacení daňového nedoplatku, tj. takové daně, jejíž platební lhůta již uplynula (například: do 30. dubna každého následujícího roku je povinná platba daně z příjmů fyzických osob - pokud nebude v této lhůtě zaplacena, je 1. daňový nedoplatek již );
- úhrada daňových nedoplatků ve splátkách;
- zrušení daňových nedoplatků.
Důležitá věc
Důvodem požadavku, aby daňový úřad odložil lhůtu splatnosti, rozložil ji na splátky nebo odepsal daň nebo daňový nedoplatek, je nedostatek finančních prostředků. Pro daňový úřad (např. Finanční úřad) je nezbytným předpokladem pro uplatnění práva na zohlednění takové žádosti důležitý zájem daňového poplatníka nebo veřejnosti (týká se to například osob postižených přírodní katastrofou).
Daňové nařízení bohužel neposkytuje jednoznačnou definici „důležitého zájmu daňového poplatníka“ nebo „důležitého veřejného zájmu“. To znamená, že rozhodnutí úředníka má diskreční povahu - záleží na tom, zda má za to, že okolnosti uvedené v žádosti odůvodňují rozhodnutí o odložení, splátkách nebo prominutí daně nebo daňových nedoplatků.
Důležitý zájem daňového poplatníka, jehož existence je podmínkou pro využití jedné z výše uvedených úlev, závisí na jeho finanční situaci. Zároveň tato situace nemůže být subjektivní (mám málo finančních prostředků, protože vydělávám třikrát méně než můj soused), ale objektivní (obecný nedostatek finančních prostředků, např. Kvůli rodinné nemoci). Existence důležitého zájmu daňového poplatníka je dána objektivními kritérii, která jsou v souladu s obecně schválenou hierarchií hodnot (rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 14. září 2001, sp. Zn. III SA 1590/00, nezveřejněný). To znamená, že důležitý zájem konkrétního daňového poplatníka musí být důležitý také při hodnocení každého průměrného občana.
Daňový úřad musí zajistit, aby dlužné prostředky byly převedeny na účet veřejných prostředků, proto nemůže unáhleně a nedbale využít institut odkladu, splátky, zejména zrušení daňových pohledávek. Sociální důvody, zásada rovnosti před zákonem všech občanů, vyžadují, aby byly zaplaceny daňové nedoplatky a poplatník by z nich neměl být narychlo osvobozen. Takže i když existují okolnosti vyplývající z důležitého veřejného zájmu nebo zájmu daňového poplatníka, daňový úřad není absolutně povinen odložit nebo rozložit platbu daně (nedoplatku) na splátky.
Když úřad řekne ano
Pokud se kladné rozhodnutí úřadu týká odložení data výplaty, znamená to, že je odloženo na datum pozdější, než je datum stanovené v daňových zákonech. K takovému odložení však může dojít pouze před jeho konečným vypršením. Pokud je tedy lhůta pro zaplacení daně 30. dubna, měla by být žádost o její odklad podána do tohoto data. Pokud dojde ke zpoždění, tj. Počátkem května, může poplatník požádat pouze o odklad splatnosti daňových nedoplatků. Je třeba si uvědomit, že pokud se daň již stala nedoplatkem, účtuje se sankční úrok za každý den prodlení. Při žádosti o odklad nedoplatků musíte uvést také úroky, které již v žádosti vznikly.
Pokud daňový poplatník ví, že se jeho finanční situace brzy zlepší, může požádat o rozdělení daňového dluhu na splátky. Jedná se o speciální typ odkladu daně. Při kladném rozhodnutí je výhodou pro daňového poplatníka to, že získá nejen odložené datum platby, ale také rozdělení částky daně na části. Daň i daňový nedoplatek lze rozdělit na splátky.
Co v aplikaci
Odklad data platby daně a jeho rozdělení do splátek se provádí na žádost poplatníka. Daňový poplatník by měl jasně uvést typ daňové úlevy, o kterou žádá. Je možné označit obě řešení, tj. Požádat o odklad platební lhůty, a v případě neúspěchu - rozdělit ji na splátky. V žádosti by měly být uvedeny důvody, pro které daňový poplatník žádá o určitý druh úlevy (mohou to být vážné finanční problémy způsobené ztrátou zaměstnání nebo nemocí vlastní rodiny nebo člena rodiny). Obsah by měl také specifikovat datum, ke kterému by k odkladu došlo, a v žádosti o distribuci na splátky - počet splátek, jejich výši a data platby.Kromě těchto informací by aplikace měla obsahovat osobní údaje, název úřadu, kterému je aplikace určena, datum žádosti a také přílohy (např. Osvědčení o tom, že je osoba nezaměstnaná). Pokud je žádost podána finančnímu úřadu, nezapomeňte uvést daňové identifikační číslo.
Schválení úřadu
Pokud je rozhodnutí daňového úřadu kladné a posune lhůtu splatnosti daně nebo ji rozdělí na splátky, pro poplatníka přestává platit původní datum platby. Datum platby je poté datem, ke kterému by mělo dojít, jak je uvedeno v rozhodnutí, k zaplacení odložené nebo splátkové daňové povinnosti. Pokud poplatník nezaplatí splatnou daň v této lhůtě, vzniká daňový nedoplatek a daňový úřad může přistoupit ke správnímu vymáhání.
Nebo možná remise
Platba ve splátkách a odklad daně nebo úroků je důležitým a užitečným řešením pro lidi, kteří mají dočasné finanční problémy. Nedává však nic daňovým poplatníkům, kteří se ocitli v dramatické životní a finanční situaci - jediným způsobem, jak vyřešit daňový problém, je úplně se zbavit nedoplatků.
Je to možné odpisem daňového dluhu. Daňový poplatník žádající o takové osvobození by měl také předložit žádost, ve které odůvodní důvody žádosti o prominutí daně. Obsah aplikace je podobný obsahu pro splátky nebo odklad platby.
I v tomto případě, stejně jako v případě jiných nápravných opatření, je rozhodnutí orgánu diskreční - to znamená, že orgán může, ale nemusí vyhovět žádosti. Základem pro odkoupení je také buď důležitý zájem daňového poplatníka, nebo důležitý veřejný zájem.
Pokud je rozhodnutí kladné, prominutí daňového nedoplatku se automaticky vztahuje i na úrok z prodlení.
Uplatnit je možné také z moci úřední. Situace, ve kterých k tomu může dojít, jsou přísně definovány v daňovém řádu. Vyskytují se, když:
Situace nastává i v případě, že daňový poplatník zemřel:
